傳統會計把租賃分成兩種，融資租賃（又稱資本租賃）和營業租賃，但定義有模糊空間，又因為歸類到營業租賃時，不用把對應的權利義務視為資產負債放在資產負債表中，帳務處理比較簡單且負債比看起來比較低，因此多數公司都會儘量把租賃當成營業租賃來處理。
這個表外問題越來越嚴重，國際財務會計準則委員會覺得不妥，就弄了新的租賃規範，在新框架下，基本上絕大部分租賃都被當成融資租賃。這種情況下，像柏文這種跟人租場地開健身房的生意，就要把租約對應的權利義務算到資產負債表中。
怎麼算？主要看你的租約時間和你的借款成本而定（先不管租約裡面其他的租金調整條款或是回覆原狀條款）。
假設柏文只有一個租約，10年期，每年付租金1000萬，柏文的借款利率是２％。
簽這個租約的時後，柏文要做這個分錄：
使用權資產 89,825,850
租賃負債 89,825,850
89825850這個數字怎麼算出來的？就是10000000/1.02+10000000/1.02/1.02+/10000000/1.02/1.02/1.02一直加到除10次，用數學講法就是年金一千萬，十年期，折現率2%的年金現值。
一年後呢？柏文要做兩個分錄：
第一個是針對使用權設備提列折舊費用，假設柏文用直線法攤提以及沒有殘值，每年折舊費用就是89825850/10=8982585。
折舊費用 8,982,585
累積折舊-使用權資產 8,982,585
第二個是針對租賃負債和支付的租金1000萬去認列對應的租金費用。
這個部分比較複雜。先講貸方，這比較單純，就是根據合約付1000萬的租金，所以貸記現金1000萬。
借方兩個數字怎麼來的？ 要先算租賃負債的減少數，原本合約10年過了一年合約剩下9年，用上面同樣的方法算年金現值會得到這份合約的價值是81622367，跟原本10年的價值89825850相比少了8203483，這減少的8203483就是當年度租賃負債要減少的金額，而租金10000000扣掉這個減少的金額，剩下的1796517就是當年度要認列的利息費用。
利息費用 1,796,517
租賃負債 8,203,483
現金 10,000,000
第二年呢？柏文一樣要做兩個分錄：
第一個是針對使用權設備提列折舊費用，這個和第一年完全相同，假設柏文用直線法攤提以及沒有殘值，每年折舊費用就是89825850/10=8982585。
折舊費用 8,982,585
累積折舊-使用權租產 8,982,585
第二個是針對租賃負債和支付的租金1000萬去認列對應的租金費用。
這個計算邏輯和上面一樣，貸方付出現金也同樣是一千萬，但借方金額會稍微不同。 要先算租賃負債的減少數，原本合約10年過了兩年合約剩下8年，用上面同樣的方法算年金現值會得到這份合約的價值是73254814，跟原本9年的價值81622367相比少了8367553，這減少的8367553就是當年度租賃負債要減少的金額，而租金10000000扣掉這個減少的金額，剩下的1632447就是當年度要認列的利息費用。
利息費用 1,632,447
租賃負債 8,367,553
現金 10,000,000
這樣就可以看清楚兩件事情：
第一、對柏文這種生意而言，以前只要單純的簽租約後在損益表上認租金費用即可，會計原則變化後，對損益表而言原本的租金費用轉變成折舊費用和利息費用，同時資產負債表會對應增加使用權資產和租賃負債，在權益不變的情況下，財務槓桿看起來會變高。
第二、若以對損益表的影響而言，以前的做法每個期間認列的租金費用都相同，但新的做法變成折舊費用加計利息費用後，對總損益的影響會有前高後低的效益，但其實沒有很明顯。比方以上面的舉例而言，柏文第一年要認的折舊費用+利息費用合計是10779102，第二年變為10615032，之後還會逐年遞減。但以柏文的狀況，因為有多場館多租約，新舊交陳對沖掉影響數，分析時不用考慮這部分。
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